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增值稅免稅和零稅率的五個區(qū)別，丁丁伯德的財政稅告訴你。
發(fā)布時間 : 2021-10-01 15:58:16
在廣州注冊公司的小伙伴經(jīng)常聽到這樣一個問題:增值稅免稅，稅率為零。兩者有什么區(qū)別？
出口貨物和應稅勞務免稅僅指免稅期間不征收增值稅，相應的進項稅額不能抵扣或退還。零稅率是指規(guī)定的出口貨物和應稅勞務在出口環(huán)節(jié)不征稅，同時退還產(chǎn)品和應稅勞務出口前繳納的增值稅，使出口貨物和應稅勞務在出口時完全不含增值稅，從而作為免稅產(chǎn)品進入國際市場。
零稅率商品和免稅商品的出口都表現(xiàn)為納稅人在形式上不納稅，但兩者的區(qū)別在于銷售零稅率商品的納稅人有納稅的義務，也有抵扣稅額的權(quán)利，這在形式上表現(xiàn)為將納稅人在各流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款退還。而免稅則規(guī)定了納稅人免除納稅義務，并且還規(guī)定了生產(chǎn)、銷售免稅商品不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。因此，它們之間有本質(zhì)的區(qū)別。
免稅與零稅率的區(qū)別體現(xiàn)在以下五個方面:
1.適用范圍不同。
增值稅零稅率只適用于跨境應稅活動，而增值稅免稅政策不僅限于跨境應稅活動，也適用于境內(nèi)應稅活動?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2021〕36號)附件1第十五條第(四)項規(guī)定，境內(nèi)單位和個人的跨境應稅活動稅率為零。具體范圍由中華人民共和國財政部、國家稅務總局另行規(guī)定。
財稅〔2021〕36號《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策規(guī)定》附件3規(guī)定，40類項目免征增值稅；財稅〔2021〕36號文附件4也規(guī)定，部分跨境應稅行為適用增值稅免征政策。
此外，財稅〔2021〕36號文附件1第十九條規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法納稅。第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅，不得抵扣進項稅額。
可以看出，征收率在計算增值稅時適用于小規(guī)模納稅人，但從財稅〔2021〕36號文附件1第十五條可以看出，零稅率是增值稅稅率的一種，因此增值稅零稅率政策只適用于一般納稅人，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.不同的優(yōu)惠幅度。
增值稅零稅率不僅僅是這個交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值部分不需要繳納增值稅，還在于之前每個交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的累計增值額不需要繳納增值稅，這是通過允許抵扣進項稅來實現(xiàn)的。但增值稅免稅政策只是這個交易環(huán)節(jié)(或流通環(huán)節(jié))的增值部分不需要繳納增值稅，不允許抵扣進項稅，計入交易成本。如果已經(jīng)在稅務、會計上扣除，需要轉(zhuǎn)出進項稅。
3.不同的會計。
允許抵扣零稅率的進項稅額，涉及進項稅額的退還。同時，零稅率商品銷售計入銷售總額，銷項稅額為0。
因此需要計算零稅率商品的進項稅，不需要計算銷項稅。增值稅免稅核算的進項稅額不允許抵扣，核算的進項稅額直接計入貨物成本。
銷售免稅商品只能開具普通發(fā)票，收入計入銷售收入，不計算銷項稅。因此，免稅商品的進項稅和銷項稅無需核算。
4.稅收征管程序不同。
零稅率是增值稅的一種稅率，只要符合稅法規(guī)定就可以適用，主管退稅的稅務機關(guān)應按月申請增值稅退(免)稅。
增值稅免稅是一項稅收優(yōu)惠政策。一般應按照稅收優(yōu)惠管理的有關(guān)要求，經(jīng)稅務機關(guān)批準或報稅務機關(guān)備案。
5.不同的收入影響。
實行零稅率和免征增值稅的區(qū)別也影響企業(yè)所得稅。增值稅直接減免是一項財政資金。但是，財政性資金只有滿足三個條件才能視為不征稅收入:企業(yè)可以為指定資金的特殊用途提供資金撥付憑證；撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體管理要求；企業(yè)應當對資金及其支出單獨核算。
這五個區(qū)別你都明白了嗎？廣州注冊公司的稅務事項比較復雜。如果新成立的小微公司沒有專業(yè)的財務人員，選擇廣州市定鳥區(qū)財稅局為您辦理記賬和納稅申報事宜，省心省力。
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