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個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除如何操作？
發(fā)布時(shí)間 : 2021-10-01 15:58:23
最近，由于個(gè)稅改革，廣州鼎鳥財(cái)稅邊肖收到了很多關(guān)于如何操作個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的咨詢。今天就來看看吧。
關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)的通知。
為貫徹落實(shí)新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅特別附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2021〕41號(hào))，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅特別附加扣除操作辦法(試行)》。現(xiàn)予公布，自2021年1月1日起施行。
特此宣布。
附件:個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及填表說明(點(diǎn)擊“閱讀原文”查看)。
國(guó)家稅務(wù)總局
2021年12月21日。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)。
第一章總則
第一條為規(guī)范個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2021〕41號(hào))，制定本辦法。
第二條納稅人享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金專項(xiàng)附加扣除、贍養(yǎng)老人的，依照本辦法的規(guī)定辦理。
第二章享受扣除和處理時(shí)間。
第三條納稅人享受符合條件的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間如下:
兒童教育。學(xué)前教育是從孩子滿3歲的那一個(gè)月到小學(xué)入學(xué)的前一個(gè)月。教育是指孩子接受全日制學(xué)歷教育的月份到全日制學(xué)歷教育結(jié)束的月份。
(2)繼續(xù)教育。學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育是從你在中國(guó)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的當(dāng)月起至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月止，同等學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不超過48個(gè)月。人員和專業(yè)技術(shù)人員的技能和職業(yè)資格繼續(xù)教育以取得相關(guān)證書的當(dāng)年為準(zhǔn)。
(3)大病醫(yī)療。醫(yī)保信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)療費(fèi)用實(shí)際支出年度。
(4)住房貸款利息。從借款合同開始還款之月起至貸款全部還清或借款合同終止之月止，最長(zhǎng)扣款期限不得超過240個(gè)月。
(5)房屋租金。是租賃合同(協(xié)議)約定的從租賃期開始到租賃期結(jié)束的月份。合同(協(xié)議)提前終止的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。
(6)贍養(yǎng)老人。從被扶養(yǎng)人年滿60周歲的月份起至扶養(yǎng)義務(wù)結(jié)束。
前款第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷(學(xué)位)教育和繼續(xù)教育期限，包括因病或者其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期限，以及教學(xué)機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假。
第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的納稅人，符合要求后，可以向支付工資薪金的扣繳義務(wù)人提供上述專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)資料，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照其本年度可享受的累計(jì)扣除額預(yù)繳稅款；也可以在次年3月1日至6月30日向匯款地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)扣除。
納稅人同時(shí)從兩地以上取得工資薪金，扣繳義務(wù)人辦理上述專項(xiàng)附加扣除的，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從其中一地扣除相同的專項(xiàng)附加扣除。
享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除。
第五條扣繳義務(wù)人在扣繳工資薪金稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人提交的《個(gè)人所得稅特別附加扣除信息表》(以下簡(jiǎn)稱《扣除信息表》，見附件)為納稅人辦理特別附加扣除。
納稅人年中變更工作單位的，其在原單位就業(yè)期間享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得從新就業(yè)單位扣除。原扣繳義務(wù)人自納稅人離職當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除，不再支付工資薪金。
第六條納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要特別附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》，在辦理匯繳申報(bào)時(shí)扣除。
第七條在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人未享受專項(xiàng)附加扣除或者未足額享受扣繳義務(wù)人代扣代繳的代扣代繳稅款的，可以在剩余月份支付工資薪金時(shí)向當(dāng)年支付工資薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯繳時(shí)申報(bào)扣除。
第三章信息報(bào)送和資料留存。
第八條納稅人選擇在扣繳義務(wù)人支付工資、薪金所得時(shí)享受特殊附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在首次享受時(shí)填寫《扣除信息表》并報(bào)送扣繳義務(wù)人；納稅年度中期相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)及時(shí)更新《扣除信息表》相應(yīng)欄目，并報(bào)送扣繳義務(wù)人。
納稅人變更工作單位，需要向新錄用或者聘用的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職當(dāng)月向扣繳義務(wù)人填寫并提交《扣除信息表》。
第九條納稅人需要扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理次年專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在每年12月份確認(rèn)次年專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容，并報(bào)送扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人從次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除。
扣繳義務(wù)人在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)將納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十條納稅人在申報(bào)匯算清繳時(shí)選擇享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫《扣除信息表》并報(bào)送匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)在《扣除信息表》相應(yīng)欄目中填寫享受的專項(xiàng)附加扣除信息。填寫完整的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理；填寫不全的，扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人更正或者重新填寫。納稅人逾期未改正或重新填報(bào)的，暫不辦理相關(guān)專項(xiàng)附加扣除，待納稅人改正或重新填報(bào)后辦理。
第十二條享受子女教育專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫配偶、子女的姓名、身份證件的種類和號(hào)碼、子女目前的教育階段、起止時(shí)間、子女就學(xué)情況以及本人與配偶的扣除分配比例。
納稅人需要保留資料備查，包括:子女在國(guó)外接受教育的，應(yīng)保留境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育證明材料。
第十三條享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除并取得學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受職業(yè)資格繼續(xù)教育的技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)填寫證書名稱、證書編號(hào)、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證(核準(zhǔn))時(shí)間等信息。
納稅人需要保存?zhèn)洳榈牟牧习?納稅人接受技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)保存相關(guān)職業(yè)資格證書等材料。
第十四條享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫房屋權(quán)屬、房屋位置、貸款方式、貸款銀行、貸款合同號(hào)、貸款期限、首次還款日等信息。納稅人有配偶的，填寫配偶的姓名、身份證件種類和號(hào)碼。
納稅人需要保存資料備查，包括住房貸款合同、貸款還款費(fèi)用憑證等資料。
第十五條享受住房租金專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫主要工作城市、租賃房屋所在地地址、出租人名稱及身份證件類型和號(hào)碼或者出租人單位名稱和納稅人識(shí)別號(hào)(社會(huì)統(tǒng)一信用代碼)、租賃起止時(shí)間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶的姓名、身份證件種類和號(hào)碼。
納稅人需要保存資料備查，包括:房屋租賃合同或協(xié)議等。
第十六條納稅人享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時(shí)，應(yīng)填寫納稅人是否為獨(dú)生子女、每月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名和身份證件種類、數(shù)量，以及與納稅人的關(guān)系；有共同資助人的，應(yīng)當(dāng)填寫分享方式、共同資助人姓名、身份證件種類和號(hào)碼。
納稅人需要保存?zhèn)洳榈馁Y料包括:約定或指定分配的書面分配協(xié)議等。
第十七條享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫患者姓名、身份證件種類和數(shù)量、與納稅人的關(guān)系、基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)醫(yī)療費(fèi)用總額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人自付金額等信息。
納稅人需要留存?zhèn)洳榈馁Y料包括:與醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)和大病患者醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)的票據(jù)原件或復(fù)印件，或醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)療費(fèi)用清單。
第十八條納稅人對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。
第四章信息報(bào)送方式。
第十九條納稅人可以通過遠(yuǎn)程稅務(wù)、電子或者紙質(zhì)報(bào)告等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
第二十條納稅人在納稅年度選擇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，適用下列規(guī)定:
(1)納稅人通過遠(yuǎn)程稅務(wù)終端選擇扣繳義務(wù)人并提交專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按照收到的扣除信息進(jìn)行扣除。
(2)納稅人通過填寫電子或紙質(zhì)《扣除信息表》直接向扣繳義務(wù)人報(bào)送的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)，將相關(guān)信息導(dǎo)入或錄入扣繳軟件并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼芬皇絻煞?，經(jīng)納稅人、扣繳義務(wù)人簽字后留存?zhèn)洳椤?/p>
第二十一條納稅人選擇在年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，可以通過遠(yuǎn)程稅務(wù)終端提交專項(xiàng)附加扣除信息，也可以向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交電子或紙質(zhì)《扣除信息表》(一式兩份)。
提交《電子抵扣信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并打印，經(jīng)納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，另一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。提交紙質(zhì)《扣除信息表》的，一份退回納稅人備查，另一份由納稅人簽字確認(rèn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受簽字后，稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
第二十二條扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的方式和途徑，鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人通過遠(yuǎn)程稅務(wù)終端報(bào)送信息。
第五章后續(xù)管理。
第二十三條納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，留存期為法定結(jié)付期結(jié)束后的五年。
納稅人向扣繳義務(wù)人報(bào)送的《扣除信息表》自扣繳義務(wù)人扣繳預(yù)繳年度的次年起，由扣繳義務(wù)人留存五年。
第二十四條納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除信息保密。
第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人提供的信息及時(shí)計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自變更納稅人提供的相關(guān)信息。
扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不一致的，可以要求納稅人修改。納稅人拒不修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。
除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目和金額等資料。
第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查。
第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，納稅人不能提供留存?zhèn)洳榈馁Y料，或者留存?zhèn)洳榈馁Y料不能支持有關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；不能提供其他證明材料，或者證明材料仍不足以支持的，不享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。
第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，可以提請(qǐng)有關(guān)單位和個(gè)人協(xié)助核實(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助。
第二十九條納稅人有下列情形之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入相關(guān)信用信息系統(tǒng)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理:
(一)提交虛假的專項(xiàng)附加扣除信息的；
(二)多次享受特殊附加扣除的；
(3)享受超出范圍或標(biāo)準(zhǔn)的專項(xiàng)附加扣除；
(4)拒絕提供資料備查；
(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
納稅人在用人單位提交虛假扣除信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，同時(shí)通知扣繳義務(wù)人。
第三十條本辦法自2021年1月1日起施行。
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