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如何確定境內(nèi)外R&D費(fèi)用的扣除基數(shù)？
發(fā)布時間 : 2021-10-09 14:23:54
如果企業(yè)同時有獨(dú)立的R&D費(fèi)用、委托國內(nèi)R&D費(fèi)用和委托海外R&D費(fèi)用，那么海外R&D費(fèi)用的扣除基數(shù)是多少？
答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善R&D費(fèi)用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展R&D活動發(fā)生的費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的80%計入委托方的R&D費(fèi)用，并計算附加扣除額，受托方不得進(jìn)行任何附加扣除。
因此，如果將海外R&D機(jī)構(gòu)委托給R&D，將扣除80%的發(fā)生額。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)委托境外R&D費(fèi)用稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)第一條規(guī)定，企業(yè)委托境外R&D費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的R&D費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
但是需要注意的是，如果委托境外個人進(jìn)行R&D，R&D費(fèi)用是不能扣除的。
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