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在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將自己的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓給第三方所獲得的收入稱為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入需要繳納增值稅嗎？怎么算？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否需要繳納增值稅？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過(guò)渡政策規(guī)定》，一、免征增值稅的項(xiàng)目如下: (二十六)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)說(shuō)明》中“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”和“R&D服務(wù)”范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。咨詢是指對(duì)具體技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專項(xiàng)技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.備案程序。納稅人申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)免征增值稅，必須向納稅人所在地省級(jí)科技部門提交技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)書面合同進(jìn)行認(rèn)定，并與科技部門審核意見(jiàn)的相關(guān)書面合同及證明文件一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入如何計(jì)算？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓方將一定技術(shù)成果的所有權(quán)或者使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓方所取得的收入。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓可享受免征或減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入需要以下公式:

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費(fèi)。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后取得的價(jià)款(不包括銷售或者轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)收入)。如何從技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中征收企業(yè)所得稅？

注:技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目不可分割的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，不計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本:無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)扣除資產(chǎn)使用期間按規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除后的余額。

相關(guān)稅費(fèi):主要是除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的所有稅費(fèi)及其附加、合同簽訂費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。