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稅務(wù)局檢查后需要繳納所得稅怎么辦？
發(fā)布時(shí)間 : 2021-10-11 11:24:33
在業(yè)務(wù)開展過程中，如經(jīng)稅務(wù)局核實(shí)確需補(bǔ)繳所得稅的，一般通過“往年損益調(diào)整”科目處理。具體方法是什么？
稅務(wù)局檢查后繳納所得稅的處理方法。
1.調(diào)整應(yīng)付所得稅。
借:上年損益調(diào)整。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
2.將“上年損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。
借款:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸方:上年損益調(diào)整。
3.交稅的時(shí)候。
借款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
貸款:銀行存款。
經(jīng)查補(bǔ)的上年度企業(yè)所得稅，在編制利潤(rùn)表時(shí)通過“上年度損益調(diào)整”項(xiàng)目反映。
以前的年度損益調(diào)整是什么？
上年損益調(diào)整是對(duì)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)的更正。此類錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤和項(xiàng)目缺失。上年損益調(diào)整在留存收益表(或股東權(quán)益表)中列報(bào)，列為稅后凈影響。對(duì)于報(bào)告期前發(fā)生的事項(xiàng)，上一年度損益調(diào)整將改變留存收益期初余額。
會(huì)計(jì)處理如下:
(一)企業(yè)調(diào)整為增加利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整上年利潤(rùn)或增加上年虧損，并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
(2)以前年度因損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”等科目；因上一年度損益調(diào)整而減少的所得稅費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入對(duì)方會(huì)計(jì)分錄。
(3)經(jīng)上述調(diào)整后，本科項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目。如果賬戶為貸方余額，借記賬戶，貸記“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶；例如，為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該沒有余額。
什么是企業(yè)所得稅？
企業(yè)所得稅是我國(guó)對(duì)企業(yè)和其他收益性組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。征稅對(duì)象如下:
1.居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)外取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。
2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在中國(guó)境內(nèi)取得的所得和發(fā)生在中國(guó)境外但與其設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所實(shí)際有關(guān)的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所，或者所得與其設(shè)立的機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所沒有實(shí)際關(guān)聯(lián)的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)的所得繳納企業(yè)所得稅。
3.中國(guó)境內(nèi)外收入的確定原則。
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入為總收入。包括:
(一)貨物銷售收入；
(二)提供勞務(wù)收入；
(三)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(四)股息、紅利等股權(quán)投資收益；
(五)利息收入；
(6)租金收入；
(七)特許權(quán)使用費(fèi)所得；
(八)捐贈(zèng)收入；
(9)其他收入。
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