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企業(yè)所得稅預(yù)繳申報常見問題解答。
發(fā)布時間 : 2021-10-12 13:47:49
最新版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報表(A類)》已經(jīng)發(fā)布。很多人會對企業(yè)所得稅預(yù)繳申報有很多相應(yīng)的疑問。下面丁鳥整理了常見問題，一一解答。
問題一:公司前三季度虧損，第四季度盈利，但全年虧損。還需要提前繳納所得稅嗎？
答:不需要！根據(jù)《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表》的申報規(guī)則，應(yīng)納稅額根據(jù)累計金額中所列數(shù)據(jù)計算。因此，在全年累計虧損的情況下，即使第四季度盈利，也無需繳納企業(yè)所得稅。
問題二:2021年申報的一季度企業(yè)所得稅能否彌補(bǔ)往年虧損？
甲:是的。今年一季度申報企業(yè)所得稅預(yù)繳時要想彌補(bǔ)往年虧損，必須先在2020年完成匯算。
參考:
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，在扣除不征稅收入、免稅收入、允許彌補(bǔ)的以前年度各項扣除和虧損后，為應(yīng)納稅所得額。因此，“允許賠償?shù)耐険p失”應(yīng)為固定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報時未完成上一納稅年度匯算清繳的，不能確定“允許彌補(bǔ)上一年度的損失”。
企業(yè)希望在第一季度彌補(bǔ)以前年度虧損的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)繳前完成上一納稅年度的匯算清繳。
問題3:2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生虧損的最長結(jié)轉(zhuǎn)年限是多少？
答:根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控稅收政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局2020年第8號公告)第四條規(guī)定:
對于2020年受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
交通、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、景區(qū)管理)等困難行業(yè)的企業(yè)，按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》進(jìn)行判斷。
問題4:企業(yè)申報企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的順序要求是什么？
答:相關(guān)企業(yè)申請企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時，按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報規(guī)則中“先彌補(bǔ)到期虧損，后彌補(bǔ)到期虧損”的原則納稅。
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