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【/s2/】根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的通知》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條規(guī)定:【/s2/】

企業(yè)私自取得的、偽造、變?cè)臁⒆鲝U的、出票人非法取得的、虛開的、不定期填制的不合格發(fā)票(以下簡稱不合格發(fā)票)，不得作為稅前扣除憑證。

【/s2/】第一期不合規(guī)發(fā)票發(fā)布后，大家反響熱烈，表達(dá)了對(duì)下一期的期待。請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注如何正確開票，規(guī)范發(fā)票。

案例一:租賃房產(chǎn)【/s2/】備注欄未注明具體信息的發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(五)項(xiàng):

對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行或由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

場景二:未在新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

根據(jù)《關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)深圳公司無地址、無資本登記公告)第三條:

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)統(tǒng)一開具二手車銷售發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票總價(jià)一欄只注明車輛價(jià)格。二手車市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅專用發(fā)票。

案例3:未按規(guī)定要求開具成品油發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))第一條:

所有成品油發(fā)票必須通過新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的成品油發(fā)票開具模塊開具。開具成品油發(fā)票應(yīng)遵守以下規(guī)則:

1.正確選擇商品和服務(wù)的稅分類代碼。

2.發(fā)票單位欄應(yīng)以噸或升為單位，藍(lán)色發(fā)票數(shù)量欄為必填項(xiàng)，不能為0。

3.成品油開具專用發(fā)票后，如出現(xiàn)銷售退貨、開票有誤、銷售折扣等情況。，應(yīng)按要求開具紅字成品油專用發(fā)票。

4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)的稅收分類編碼可開具發(fā)票的油品總額，不應(yīng)大于成品油專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)的稅收分類編碼的油品總額。

【/s2/】案例四:外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)以退稅專用發(fā)票作為增值稅抵扣憑證【/s2/】

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào))第六條、第七條:

對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)退稅的出口貨物，按照離岸價(jià)和瓊海市、程楠增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。同時(shí)，辦理退稅的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱退稅專用發(fā)票)應(yīng)向綜合服務(wù)企業(yè)開具，作為綜合服務(wù)企業(yè)的退稅憑證。

退稅代理專用發(fā)票不得作為外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的增值稅抵扣憑證。

案例5:付款人全名發(fā)票未填寫

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第八條第二款:

納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是不含付款人全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

場景6:無發(fā)票專用章發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于修改

第28條規(guī)定:

開具發(fā)票時(shí)，單位和個(gè)人必須按編號(hào)順序填寫發(fā)票，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，所有復(fù)印件一次打印，內(nèi)容完全一致，發(fā)票和扣款均加蓋專用發(fā)票章。