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1.2019年，企業(yè)將同時進行扶貧捐贈和其他公益捐贈。如何稅前扣除？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，允許按年度利潤總額的12%稅前扣除，超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)扶貧捐贈減免稅政策的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號，以下簡稱《公告》)明確，企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈允許據(jù)實扣除。同時，當企業(yè)發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計入公益捐贈支出年度扣除限額。

比如2019年企業(yè)利潤總額100萬元，符合條件的扶貧公益捐贈15萬元，符合條件的教育公益捐贈12萬元。那么2019年企業(yè)公益捐贈支出稅前扣除限額為12萬元(100 &倍；12%)，教育捐贈支出12萬元在扣除限額內(nèi)，可以全額扣除；扶貧捐贈不需要考慮稅前扣除限額，允許全額稅前扣除。2019年公司公益捐贈支出合計27萬元，可稅前全額扣除。

2.企業(yè)可以通過哪些方式扣除扶貧捐贈？

答:考慮到扶貧捐贈的公益性質(zhì)，為符合《企業(yè)所得稅法》關(guān)于公益捐贈稅前扣除的規(guī)定，《公告》明確規(guī)定，定點扶貧地區(qū)企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上(含縣級)人民政府及其組成部門、直屬機構(gòu)使用的扶貧捐贈支出，允許據(jù)實扣除。

3.企業(yè)進行月(季)預(yù)申報時能否享受扶貧捐贈稅前扣除政策？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，原則上企業(yè)按月或按季度預(yù)繳深圳注冊公司數(shù)字簽名表退還企業(yè)所得稅時，應(yīng)按實際月度或季度利潤預(yù)繳。在計算會計利潤時，根據(jù)會計相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈支出已全額列支，企業(yè)根據(jù)實際會計利潤提前申報企業(yè)所得稅，扶貧捐贈支出也已全額抵扣稅款。因此，企業(yè)在進行月(季)預(yù)申報時，可享受扶貧捐贈稅前扣除政策。

4.2019年企業(yè)申報匯算清繳時如何填報扶貧捐贈支出？

答:扶貧捐贈所得稅前實扣政策自2019年開始實施。2019年匯算清繳開始前，國家稅務(wù)總局將協(xié)調(diào)修訂年度納稅申報表和升級納稅申報制度，計劃在《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(A105070)中全額扣除的公益捐贈項目下單獨增加一行，作為扶貧捐贈支出實際扣除的申報線，方便企業(yè)自行申報。

5.企業(yè)進行扶貧捐贈后獲取捐贈票據(jù)應(yīng)注意什么？

答:根據(jù)《公益捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》(財綜〔2010〕112號)，各級人民政府及其部門、公益機構(gòu)、公益社會組織和其他公益組織依法接受和使用捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè)時，應(yīng)當向提供捐贈的法人和其他組織出具證明。

企業(yè)向目標貧困地區(qū)捐贈支出時，應(yīng)及時要求發(fā)行人在公益事業(yè)捐贈票據(jù)上注明目標貧困地區(qū)的具體名稱，并妥善保管票據(jù)。

1.被視為獨立納稅人納稅的二級分支機構(gòu)能否享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答:目前實行的是企業(yè)所得稅制度。企業(yè)應(yīng)以法人為主體計算繳納企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的經(jīng)營組織，應(yīng)當征收、計算和繳納企業(yè)所得稅。由于分公司不具備法人資格，其經(jīng)營應(yīng)納入企業(yè)總機構(gòu)，由總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

2.《中華人民共和國國家稅務(wù)總局2019年第4號公告》發(fā)布后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局2018年第28號公告)規(guī)定的小額零星業(yè)務(wù)判斷標準是否有調(diào)整？

答:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小型零星業(yè)務(wù)的判斷標準為:從事應(yīng)稅項目的個人銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點?？紤]到增值稅小規(guī)模納稅人符合條件可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定，小規(guī)模零星業(yè)務(wù)可按以下標準判定:按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300-500元。

3.企業(yè)提前繳納企業(yè)所得稅，這是小微利潤企業(yè)所得稅按資產(chǎn)總額、職工人數(shù)、應(yīng)納稅所得額在什么時間繳納的優(yōu)惠政策？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號》第三條規(guī)定，暫按截至報告期末本年度累計情況判斷，計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

4.高新技術(shù)企業(yè)滿足年中小型微利企業(yè)的要求。他們能同時享受小企業(yè)和微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠嗎？

答:企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，也符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件。納稅人可以根據(jù)實際情況選擇優(yōu)惠稅率，但不能疊加享受。

5.非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(國稅函〔2008〕650號)，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:企業(yè)所得稅對企業(yè)的凈收入征稅，只有營利企業(yè)才會有納稅義務(wù)。所以，對小微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，無論是降低稅率還是減半稅率的政策，都是營利性企業(yè)從中受益。對于有虧損的小規(guī)模微利企業(yè)，本期無需繳納企業(yè)所得稅，但其虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度彌補。

7.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是否包括以前年度的應(yīng)納稅所得額？

答:小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為當年，不包括以前年度的收入。核對上一年度應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整相應(yīng)年度的所得稅申報。不涉及彌補虧損等事項的，不影響當年申報。

8.實際經(jīng)營期的起始時間如何計算？

答:企業(yè)實際經(jīng)營期的起始時間應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照注明的成立日期。

9.企業(yè)季度預(yù)繳符合要求，享受小微利企業(yè)優(yōu)惠政策時，年終匯算清繳不符合要求。怎么處理？

答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)第七條規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策， 和繳納企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條要求的，按照婁底市、龍崗區(qū)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

10.個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)能否享受小微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他組織取得的所得為企業(yè)所得稅納稅人的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不適用本法。因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不能享受對小型微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策。