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2019年還有一個多月，各企業(yè)的會計又要忙了，因為到了企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，必然需要進行納稅調(diào)整。最近很多納稅人在后臺留言，有一些關于企業(yè)所得稅稅前扣除的問題需要了解。今天，邊肖將統(tǒng)一回答大家的問題~

01。企業(yè)承擔的個人所得稅稅前扣除

【/s2/】問:企業(yè)與員工約定由企業(yè)承擔員工工資的個稅。企業(yè)可以抵扣企業(yè)承擔的個人所得稅嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于用人單位為職工繳納部分年度一次性獎金個人所得稅計算方法的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第28號)第四條規(guī)定，用人單位為職工繳納的個人所得稅應為個人工資薪金的一部分。任何作為企業(yè)管理費單獨收取的費用，在計算企業(yè)所得稅時，不得在稅前扣除。因此，企業(yè)承擔職工工資的個稅，由應付職工工資賬款核算，屬于工資薪金部分，可以稅前扣除；未通過應付職工工資科目，單獨計入管理費的，不得稅前扣除。

02。補充養(yǎng)老保險稅前扣除

【/s2/】問:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險企業(yè)所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2009〕27號)，根據(jù)國家有關政策規(guī)定，企業(yè)為所有在本企業(yè)工作或受雇的職工繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，在計算應納稅所得額時，不超過職工工資總額5%的部分，允許分別扣除；超出部分不得扣除。企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險。因為企業(yè)沒有向全體員工繳納企業(yè)年金，企業(yè)繳納的部分員工年金是否不可稅前扣除？

答:《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險企業(yè)所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定，企業(yè)為全體職工繳納的補充養(yǎng)老保險可以抵扣，體現(xiàn)了政策的包容性，對只向部分特定群體繳納補充養(yǎng)老保險不給予政策支持。因此，企業(yè)按社保部門規(guī)定繳納的年金，只要體現(xiàn)包容性，就符合政策的本義，根據(jù)《中華人民共和國財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費企業(yè)所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規(guī)定，可以稅前扣除。

03。企業(yè)年金稅前扣除

【/s2/】問:某企業(yè)2018年確認年金制度，2012年繳納& mdash& mdash2017年度企業(yè)年金，由于上一年度沒有年金制度，企業(yè)沒有對上一年度進行會計處理，而企業(yè)在上一年度繳納年金后，對上一年度的損益進行了相應的會計處理調(diào)整。經(jīng)過上述會計處理后，企業(yè)是否可以視為追溯扣除以前年度的扣繳項目？根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)第六條的規(guī)定，追溯期按5年確認？

答:可視為往年應扣繳的項目。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，追溯確認期限不超過五年。

04。企業(yè)發(fā)生的工傷保險賠償以外的其他賠償?shù)亩惽翱鄢?strong>

【/s2/】問:某企業(yè)員工因交通事故死亡，被人力資源和社會保障部門認定為因工死亡。企業(yè)與員工家屬簽訂補償協(xié)議，一次性支付50萬元，其中社保部門按標準支付47.2萬元，補償協(xié)議與社保支付差額為2.8萬元。企業(yè)支付的補償款差額可以稅前扣除嗎？

答:除工傷保險補償外，根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)，企業(yè)按規(guī)定支付給職工(或其近親屬)發(fā)生事故或患職業(yè)病的喪葬補助金和撫恤金，可作為職工福利費稅前扣除阜康市、越秀區(qū)。

05。勞務派遣工工會經(jīng)費稅前扣除

【/s2/】問:勞務派遣工直接參加用人單位工會，用人單位繳納的勞務派遣工工會經(jīng)費是否可以稅前扣除？

答:根據(jù)《中華全國總工會關于組織勞務派遣工加入工會的規(guī)定》(總工發(fā)〔2009〕21號)，勞務派遣單位未建立工會組織的，勞務派遣工將直接加入用人單位工會。被派遣勞動者工會經(jīng)費由用人單位按被派遣勞動者工資總額的2%提取，撥付給被派遣勞動者工會，屬于應上繳上級工會的經(jīng)費，由被派遣勞動者工會按規(guī)定比例上繳。根據(jù)上述規(guī)定，勞務派遣單位未建立工會組織的，勞務派遣勞動者可以直接參加用人單位的工會，用人單位支付給勞務派遣單位工會的工會經(jīng)費可以按規(guī)定稅前扣除。

06。集體人身意外保險稅前扣除

【/s2/】問:公司為員工購買的集體人身意外傷害保險可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

深圳市博雅樂器有限公司注冊號A:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條的規(guī)定，除企業(yè)為國家有關規(guī)定的特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險費和國務院財政稅務機關規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險費不得扣除。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第80號)第一條的規(guī)定，企業(yè)職工因公出差發(fā)生的人身意外傷害保險費用，允許企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業(yè)職工因公乘坐交通工具發(fā)生的人身意外傷害保險費用允許在企業(yè)所得稅前扣除，其他人身意外傷害保險不屬于中華人民共和國財政部、國家稅務總局允許扣除的商業(yè)保險，因此企業(yè)為全體職工購買的集體人身意外傷害保險不允許在稅前扣除。