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【/s2/】重點(diǎn)閱讀:為鼓勵(lì)引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，主動(dòng)糾正稅收失信行為，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))，明確了納稅信用修復(fù)中的以下問題:【/s2/】

一、可以申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的情形

二、納稅信用修復(fù)的條件和標(biāo)準(zhǔn)

三.納稅信用修復(fù)的期限和程序

四.稅收抵免修復(fù)結(jié)果

五、納稅信用修復(fù)與納稅信用重估的關(guān)系

本公告自2020年1月1日起施行。深圳注冊(cè)公司個(gè)人數(shù)字證書

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)

【/s2/】為鼓勵(lì)引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，主動(dòng)糾正稅收失信行為，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建新型信用監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)〔2019〕35號(hào))，現(xiàn)就納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:【/s2/】

1。納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

(1)納稅人未辦理納稅申報(bào)、納稅、資料歸檔等。在法定期限內(nèi)，并已完成申請(qǐng)。

(二)未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的結(jié)論足額繳納稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，納稅信用等級(jí)直接判定為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)繳納并足額繳納的。

(三)納稅人履行了相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除了異常家庭狀況。

納稅信用修復(fù)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)見附件1。

2。符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人可在失信行為納入稅務(wù)機(jī)關(guān)失信記錄的下一年度終了前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《納稅信用修復(fù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)》調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，重新評(píng)價(jià)納稅人納稅信用水平；符合本公告第一條第(一)項(xiàng)所列條件，但不可信行為尚未納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人無需申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整納稅人納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，按照《納稅信用修復(fù)范圍和標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。

符合本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)所列條件的，納稅人可在納稅信用直接評(píng)為D級(jí)的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人失信行為的糾正情況調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用等級(jí)，但不得評(píng)為a級(jí)。

非正常家庭失信的稅收抵免修復(fù)，一個(gè)納稅年度只能申請(qǐng)一次。每年納稅從公歷1月1日開始，到12月31日結(jié)束。

納稅信用修復(fù)后納稅信用等級(jí)不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人已登記或其他負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的納稅人此前與D級(jí)關(guān)聯(lián)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除D級(jí)關(guān)聯(lián)的納稅信用。

三。納稅人需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)填寫《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》(附件2)，并承諾對(duì)失信行為的真實(shí)性進(jìn)行糾正。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，應(yīng)當(dāng)撤銷相應(yīng)的納稅信用修復(fù)，并按照《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)及評(píng)價(jià)方法調(diào)整表(試行)》(附件3)扣分。

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并將信用修復(fù)結(jié)果反饋納稅人。

動(dòng)詞 （verb的縮寫）納稅信用修復(fù)完成后，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)修復(fù)后的納稅信用水平，適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，以前適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不得追溯調(diào)整。

不及物動(dòng)詞本公告自2002年1月1日起在簡(jiǎn)陽(yáng)、樟木頭鎮(zhèn)施行。

特此公告。

口譯

解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)的公告》

【/s2/】為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建新型信用基礎(chǔ)監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)〔2019〕35號(hào))，鼓勵(lì)引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)，積極糾正稅收失信行為，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收信用修復(fù)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)，就稅收信用修復(fù)相關(guān)問題開展工作。公告主要內(nèi)容如下:

一、公告背景

自2014年《稅收信用管理辦法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))和《稅收信用評(píng)價(jià)指標(biāo)與方法(試行)》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)、中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第9號(hào)、2018年第31號(hào))實(shí)施以來，初步建立了守信激勵(lì)、失信懲戒的稅收信用管理體系。納稅的應(yīng)用場(chǎng)景不斷擴(kuò)大，良好的納稅信用狀態(tài)可以給納稅人帶來諸多好處，否則會(huì)受到各種限制。越來越多的納稅人希望盡快修復(fù)自身信用，通過主動(dòng)糾錯(cuò)減少信用損失。同時(shí)，2019年7月，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快社會(huì)信用體系建設(shè)構(gòu)建新型信用基礎(chǔ)監(jiān)管機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)〔2019〕35號(hào))，提出探索建立信用修復(fù)機(jī)制。不可信賴的市場(chǎng)主體如果在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為并消除不良影響，可以通過作出信用承諾、完成信用整改等方式進(jìn)行信用修復(fù)。為此，結(jié)合往年納稅信用評(píng)價(jià)情況，經(jīng)反復(fù)調(diào)研、討論，征求納稅人意見建議，國(guó)家稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對(duì)納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實(shí)施納稅信用修復(fù)。

二。申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的情況【/s2/

信用修復(fù)不是簡(jiǎn)單的粉飾記錄，也不是簡(jiǎn)單的撤銷處罰。根據(jù)有限修復(fù)原則，《公告》第一條界定了情節(jié)輕微或無嚴(yán)重社會(huì)影響的19種納稅信用失信行為，以及相應(yīng)的修復(fù)條件，其中未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、納稅、數(shù)據(jù)備案等事項(xiàng)的15種，直接判定D級(jí)的4種。從往年納稅信用評(píng)價(jià)情況來看，上述情況抵扣頻次高，涉及納稅人范圍大。公告實(shí)施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

三。納稅信用修復(fù)的條件和標(biāo)準(zhǔn)

納稅信用修復(fù)的前提是糾正失信行為。納稅人在申請(qǐng)納稅信用修復(fù)前，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)糾正其失信行為，具體情況對(duì)應(yīng)的修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)詳見《納稅信用修復(fù)范圍及標(biāo)準(zhǔn)》。

(一)納稅人未在法定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、納稅、資料歸檔等事項(xiàng)且已經(jīng)補(bǔ)繳的，按照補(bǔ)繳時(shí)間和失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入失信記錄的時(shí)間間隔確定加分。30天內(nèi)、今年內(nèi)、明年內(nèi)改正的，分別追回80%、40%、20%的扣分。對(duì)未按規(guī)定期限申報(bào)或繳納申報(bào)稅款等事項(xiàng)，涉及稅額不超過1000元且納稅人在失信行為被記錄之日起30日內(nèi)能夠及時(shí)補(bǔ)繳的，加100%的扣分。

(二)納稅人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論足額繳納稅款、滯納金、罰款，不構(gòu)成犯罪，納稅信用等級(jí)直接判定為D級(jí)的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論規(guī)定的期限屆滿后60日內(nèi)足額繳納稅款、滯納金、罰款，然后申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。

(3)非正常戶納稅人應(yīng)履行相應(yīng)的法律義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常狀態(tài)后方可申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。非正常家庭失信的稅收抵免修復(fù)，一個(gè)納稅年度只能申請(qǐng)一次。每年納稅從公歷1月1日開始，到12月31日結(jié)束。

四。納稅信用修復(fù)的時(shí)限和程序

(一)符合《公告》第一條第(一)項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)納入失信記錄的下一年度終了前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)。失信行為未納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人無需申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅信用修復(fù)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整納稅人納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值，并按規(guī)定做好后續(xù)納稅信用評(píng)價(jià)工作。上述納入納稅信用評(píng)價(jià)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)已啟動(dòng)相應(yīng)年度的納稅信用評(píng)價(jià)工作，相關(guān)失信行為的扣除已記入年度納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值。

(二)符合本公告第一條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)所列條件的，納稅人可在納稅信用直接評(píng)為D級(jí)的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為的糾正情況調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀況，重新評(píng)價(jià)納稅人納稅信用等級(jí)，但不得評(píng)為a級(jí)。

(3)納稅信用修復(fù)后，其納稅信用不再為D級(jí)的納稅人、其直接責(zé)任人登記在冊(cè)的納稅人或其他主管業(yè)務(wù)的納稅人與D級(jí)關(guān)聯(lián)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取消其與D級(jí)關(guān)聯(lián)的納稅信用。

(4)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，并承諾糾正失信行為的真實(shí)性。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并將信用修復(fù)結(jié)果反饋納稅人。

五、關(guān)于納稅信用修復(fù)的結(jié)果

修理指標(biāo)的調(diào)整將與相應(yīng)的扣分和直接定級(jí)指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)還將記錄修復(fù)后納稅信用等級(jí)調(diào)整的評(píng)估結(jié)果調(diào)整情況。納稅信用修復(fù)完成后，納稅人應(yīng)根據(jù)修復(fù)后的納稅信用等級(jí)適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，此前適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不得追溯調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾，提交虛假材料申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，經(jīng)核實(shí)已完成的納稅信用修復(fù)將被撤銷，在納稅信用年度評(píng)價(jià)中扣5分。

六。稅收抵免修復(fù)和稅收抵免重新評(píng)估之間的關(guān)系

納稅信用修復(fù)適用于已經(jīng)失信并積極糾正和消除不良影響的納稅人，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)其納稅信用。納稅信用再評(píng)價(jià)適用于對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，認(rèn)為部分納稅信用指標(biāo)被錯(cuò)誤扣除或直接分級(jí)或不是自身原因造成的納稅人，采取行動(dòng)維護(hù)自身權(quán)益。納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評(píng)價(jià)結(jié)果無異議。如有異議，應(yīng)在申請(qǐng)納稅信用修復(fù)前重新評(píng)估納稅信用。

七.公告的實(shí)施

本公告自2020年1月1日起施行。