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【/s2/】為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))，明確了實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的相關(guān)問(wèn)題。許多納稅人不清楚享受這一優(yōu)惠政策的細(xì)節(jié)。今天我們重點(diǎn)學(xué)習(xí)一下:如何準(zhǔn)確判斷自己是否能享受這個(gè)優(yōu)惠政策？

01。小型微利企業(yè)職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的員工人數(shù)是否包含派遣人員？

答:勞務(wù)派遣工人數(shù)已計(jì)入用人單位職工人數(shù)的，基于合理性原則，勞務(wù)派遣公司不能再將勞務(wù)派遣工重復(fù)計(jì)入公司職工人數(shù)。

02。小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限制？

答:自2014年起，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小規(guī)模微利企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí)，不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。無(wú)論企業(yè)所得稅是審計(jì)征收還是核定征收，只要符合要求，都可以享受小規(guī)模微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

03。小型微利企業(yè)條件下如何計(jì)算總資產(chǎn)和員工指標(biāo)？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定，職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季度初值+季度末值)&除；2

年平均值=每個(gè)季度的年平均值之和& divide四

年中開(kāi)始或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

04。實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的起始時(shí)間如何計(jì)算？

【/s2/】年中成立的公司8月取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，11月開(kāi)始有營(yíng)業(yè)外收入。小型微利企業(yè)按規(guī)定計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人員時(shí)，如果按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定在年中開(kāi)始經(jīng)營(yíng)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以深圳市西鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)保安有限公司作為納稅年度的登記程度來(lái)確定上述相關(guān)指標(biāo)中的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限應(yīng)于何時(shí)開(kāi)始？八月到十二月，還是十一月到十二月？

答:在宜春市，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限，福田的起始時(shí)間應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。

05。如何理解應(yīng)納稅所得額和實(shí)際利潤(rùn)的概念？

【/s2/】如何理解小微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中應(yīng)納稅所得額和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》中實(shí)際利潤(rùn)的概念？[/s2/]

答:在企業(yè)所得稅中，實(shí)際利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額有各自的定義。

應(yīng)稅收入是一個(gè)稅收概念?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，在扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和以前年度允許彌補(bǔ)的虧損后，為應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額主要用于企業(yè)納稅申報(bào)。

實(shí)際利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)概念。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》第五十四條的規(guī)定按月或者按季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的月利潤(rùn)或者季利潤(rùn)預(yù)繳。因此，實(shí)際利潤(rùn)額主要由提前還款的企業(yè)根據(jù)提前還款申報(bào)中的實(shí)際利潤(rùn)額使用。