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為深入貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，今年以來，財政部、國家稅務總局相繼制定了一系列優(yōu)惠政策和配套文件。為進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策，切實解決工作中遇到的問題，國家稅務總局減稅降費工作領導小組辦公室梳理了地方政策執(zhí)行中反映的問題，供納稅人參考。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，對年應納稅所得額不超過100萬元的部分小型微利企業(yè)，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，減按應納稅所得額的50%計算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

為推進稅收便利化改革，從2016年4月起，小微利企業(yè)所得稅按季度統(tǒng)一預繳。這里有13個問題可以幫助你弄清楚如何在實踐中處理相關問題。

1。微利小企業(yè)可以按月提前申報企業(yè)所得稅嗎？

答:不是，小型微利企業(yè)所得稅按季度預繳。

2。小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅預繳期如何確定？

答:為推進稅收便利化改革，從2016年4月起，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實行企業(yè)所得稅季度預繳。因此，按月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，如果在年中4月、7月、10月的納稅申報期內(nèi)提前申報，按規(guī)定判定為小型微利企業(yè)的，其納稅期從下一申報期起統(tǒng)一調(diào)整為季度預繳。同時，為避免年度內(nèi)納稅期限頻繁調(diào)整，《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號)規(guī)定，一旦調(diào)整為季度預繳，年內(nèi)不變。

3。企業(yè)所得稅月預繳如何調(diào)整為季度預繳？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，企業(yè)所得稅按月或按季預繳，具體由稅務機關核定。納稅人在4月、7月、10月申報時，如果符合小規(guī)模微利企業(yè)的要求，系統(tǒng)會每季度提示預簽。申報期結束后，主管稅務機關將根據(jù)申報情況篩選需要調(diào)整納稅期限的納稅人，聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項；納稅人也可以聯(lián)系主管稅務機關進行調(diào)整。

4。今年調(diào)整為季度報告后，下一年的報告期將如何執(zhí)行？

【/s2/】按月預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年4月預繳申報時符合小型微利企業(yè)要求，按規(guī)定調(diào)整為按季度預繳申報。q、下一次年度所得稅預繳申報截止時間是什么時候？是繼續(xù)按月提前申報是默認，還是企業(yè)不自行申請，總是按季度提前申報？

答:企業(yè)今年調(diào)整為季度提前還款申報后，下一年度及后續(xù)年度原則上將繼續(xù)默認為季度提前還款申報。

5。小型微利企業(yè)預付時能享受優(yōu)惠嗎？

答:符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時可享受稅收優(yōu)惠政策。年底后統(tǒng)一結算，多退少補。

6。預繳企業(yè)所得稅時如何享受小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答:從2019年開始，企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，可以根據(jù)截至本期期末的當年總資產(chǎn)、職工人數(shù)、應納稅所得額，直接判斷是否為小型微利企業(yè)。與以前上一納稅年度是否為小規(guī)模微利企業(yè)的情況相比，方法更簡單，確定性更強。具體而言，資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)按照《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條中年度季度平均值的計算公式計算，并計算截至報告期末的季度平均值。應納稅所得額指標暫按報告期末不超過300萬元的標準判斷。

7。企業(yè)預繳時享受小規(guī)模、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。如果他們在做最終結算時發(fā)現(xiàn)不符合小規(guī)模微利企業(yè)的要求怎么辦？

答:企業(yè)滿足小型微利企業(yè)預付款要求?！吨腥A人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號)明確規(guī)定，只要企業(yè)符合這些要求，就可以享受預繳優(yōu)惠政策。但是，因為小型微利企業(yè)的判斷條件，比如總資產(chǎn)、從業(yè)人員、應納稅所得額等。，都是年度指標，它們需要根據(jù)企業(yè)的年度情況進行判斷，最終的判斷只有在最終結算時才能做出。因此，企業(yè)在進行最終結算時，需要準確計算相關指標并做出判斷。符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)不能享受優(yōu)惠，可以正常進行匯算清繳。

8。納稅人可以選擇退還預繳的企業(yè)所得稅嗎？

【/s2/】《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號)第四條規(guī)定，當年前期因不符合小型微利企業(yè)要求而多繳納的企業(yè)所得稅，可以抵減下列季度應繳納的企業(yè)所得稅。納稅人可以選擇退稅嗎？

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕79號文件印發(fā))和《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(雞西、東坑賈珍國家稅務總局公告2019年第2號)的有關規(guī)定，本年度前期預繳的企業(yè)所得稅因不符合小型微利企業(yè)要求，屬于超額。可在下一季度預扣企業(yè)所得稅?？鄢蛔愕模趨R算清繳時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意，扣除下一年度應納的企業(yè)所得稅。

9。分支機構上季度已在當?shù)仡A繳分攤的企業(yè)所得稅如何處理？

【/s2/】上一季度不符合微觀條件且已由分支機構就地預繳分攤的稅款，本季度按照現(xiàn)行規(guī)定符合要求，其二級分支機構本季度不就地分攤預繳企業(yè)所得稅。問:上季度已經(jīng)在當?shù)胤謹傤A繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答:根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營合并納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定，上一年度被認定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的二級分支機構，不在當?shù)胤謹偫U納企業(yè)所得稅。這里是指小規(guī)模微利企業(yè)今年預繳時，如果上一年也是小規(guī)模微利企業(yè)，那么今年小規(guī)模微利企業(yè)的二級分支機構就不會在當?shù)仡A繳。因此，小規(guī)模微利企業(yè)的二級分支機構是否當場預繳，取決于其上一年度是否也是小規(guī)模微利企業(yè)。如果是，其二級分行不在當?shù)仡A付；如果沒有，其二級分行需要在當?shù)靥崆爸Ц?。根?jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第2號)，如果上一季度不符合小型微利企業(yè)條件，本季度符合條件的，多繳納的稅款可抵減下一季度應繳納的企業(yè)所得稅。

10。企業(yè)是否需要按月填寫企業(yè)所得稅申報表，按季度填寫信息部分？

修訂后的預繳稅金申報表增加了季度報告信息部分。按月預繳的企業(yè)是否需要每月上報這部分？

答:不需要每月報告。預繳稅金申報表季度信息部分中的所有項目每季度報告一次。按月申報的納稅人需提前申報本季度最后一個月的企業(yè)所得稅。比如4月份3月份報稅時只需要填寫這部分信息，其他月份不需要填寫。

11。為什么新修訂的提前還款申報表要求填寫總資產(chǎn)和員工的期初值和季末值，而不是季度平均值？

答:小微利企業(yè)條件下需要計算的指標，如總資產(chǎn)、員工等，細化為季初總資產(chǎn)(萬元)季末總資產(chǎn)(萬元)季初員工和季末員工。主要考慮的是盡量減少企業(yè)自我計算的負擔。一般來說，總資產(chǎn)員工的初值和季末值是企業(yè)在會計、人事管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的數(shù)據(jù)。如果直接填寫清單，可以避免企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠而專門計算的工作量，也避免了計算錯誤。

12。假設某企業(yè)2019年應納稅所得額為280萬元，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，當年應繳納的企業(yè)所得稅是多少？

答:根據(jù)政策，如果年應納稅所得額超過100萬元，需要分段計算。具體為:5萬元(100 &倍；5%)，100萬元至280萬元部分18萬元【(280-100)&次；10%】，連同企業(yè)所得稅23萬元。

13。對于年應納稅所得額320萬元的企業(yè)，如果應納稅所得額低于300萬元，可以減免稅嗎？[/s2/]

答:不是，根據(jù)現(xiàn)行政策，小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，且滿足三個條件，即在深圳注冊公司，鄭恒誠信當年應納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元。問題中提到的企業(yè)應納稅所得額超過300萬元，不符合小型微利企業(yè)條件，不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。