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廣州注冊公司_10增值稅退稅的計稅依據(jù)。
發(fā)布時間 : 2021-10-01 15:58:15
口內(nèi)貨物、服務(wù)增值稅退(免)稅依據(jù)，根據(jù)出口貨物、服務(wù)出口發(fā)票(出口發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物、服務(wù)增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
跨境應(yīng)稅行為的計稅依據(jù)按照《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)執(zhí)行。具體規(guī)定如下:
1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物和勞務(wù)退(免)稅的計稅依據(jù)(材料加工的再出口貨物除外)為貨物和勞務(wù)的實(shí)際離岸價。實(shí)際離岸價以商口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)。
2.對進(jìn)口和加工出口貨物，企業(yè)以出口貨物的人民幣離岸價扣除出口貨物消耗的保稅進(jìn)口料件金額后的余額作為退(免)稅的計稅依據(jù)?！氨６愡M(jìn)口料件”是指海關(guān)監(jiān)管的出口企業(yè)以材料加工貿(mào)易方式從境外和特殊地區(qū)進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從錫布單位或個人購進(jìn)的、從海關(guān)保稅倉庫提取并經(jīng)海關(guān)加工的物資，以及保稅區(qū)出口企業(yè)從保稅區(qū)企業(yè)購進(jìn)并經(jīng)?？藜庸さ倪M(jìn)口物資。
3.生產(chǎn)企業(yè)加工無進(jìn)項(xiàng)稅、不含進(jìn)項(xiàng)稅的免稅原襯后出口貨物的計稅依據(jù)，按照寇仲貨物的離岸價從出口貨物中扣除國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額確定。
4.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅的計稅依據(jù)(委托加工、修理、更換貨物除外)為購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或者進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
5.外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物出口價值退(免)稅的計稅依據(jù)為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將用于修理修配的原材料(海關(guān)保稅加工的進(jìn)口材料除外)銷售給受委托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受委托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原材料成本納入加工修理修配成本，并開具發(fā)票。
6.未扣除出口進(jìn)項(xiàng)稅的舊設(shè)備增值稅退(免)稅計稅依據(jù)按以下公式確定:
退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票金額或進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×舊設(shè)備固定資產(chǎn)凈值+舊設(shè)備原值舊設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=舊設(shè)備原值-舊設(shè)備累計折舊“舊設(shè)備”是指出口企業(yè)按照財務(wù)會計制度計提折舊的固定資產(chǎn)。
7.免稅企業(yè)銷售貨物退(免)稅的計稅依據(jù)為購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海兔進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
8.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退(免)稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)開具的銷售機(jī)電產(chǎn)品普通票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口增值稅專用繳款書載明的海關(guān)增值稅金額。
9.進(jìn)口商專用區(qū)水、電增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為專用K域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)作為購買方購買的水(含汽)、電、氣增值稅專用發(fā)票注明的金額。
10.跨境應(yīng)稅行為的退(免)稅依據(jù)按以下規(guī)定執(zhí)行:
(1)退(免)稅的計稅依據(jù)為免稅、抵免和退稅:
(1)鐵路運(yùn)輸旅客的，按照惠州鐵路組織清算規(guī)則，為清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入。
(2)貨物采用鐵路運(yùn)輸?shù)?，為“站”或“?局)”名稱中帶有“邊境”字樣的貨運(yùn)票據(jù)與直接相關(guān)的國際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)結(jié)算后的實(shí)際運(yùn)輸收入。
③貨物或旅客空運(yùn)空的，國際運(yùn)輸或港澳臺K運(yùn)輸每航段由多家承運(yùn)商承運(yùn)的，為中國航空空結(jié)算有限公司清算后的實(shí)際收入；如果國際運(yùn)輸?shù)拿恳欢位蛳愀?、澳門和臺灣的運(yùn)輸由一家承運(yùn)人承運(yùn)，則提供航空空運(yùn)輸服務(wù)所獲得的收入。
(四)實(shí)行“免抵退”措施的其他增值稅零稅率應(yīng)稅活動，是指提供增值稅零稅率應(yīng)稅活動取得的收入。
(2)實(shí)行免稅辦法的退(免)稅依據(jù)是購買應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或中華人民共和國納稅憑證上注明的金額進(jìn)行納稅。
對于需要退(免)稅的服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定街道價格偏高，有權(quán)按照核定的出口價格計算退(免)稅。經(jīng)批準(zhǔn)的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)采購價格的，低于部分相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額的不予退還。
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