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關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款免征利息收入增值稅政策的通知。

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財稅〔2021〕91號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，中華人民共和國國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，惠城生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局:

為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的支持力度，現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策通知如下:

1.2021年9月1日至2021年12月31日，金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方式之一申請免稅:

(一)金融機(jī)構(gòu)向利率不高于中國人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含)的小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款的利息收入，免征增值稅；單筆小額貸款利息收入高于中國人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%的，按照現(xiàn)行政策征收增值稅。

(二)金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款的利息收入中，不高于中國人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150%(含)的利息收入免征增值稅；超出部分按照現(xiàn)行政策繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)會計年度選擇上述兩種方法之一作為當(dāng)年適用的免稅方法，一經(jīng)選擇，在該會計年度內(nèi)不得變更。

2.本通知所稱金融機(jī)構(gòu)是指去年經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)通過監(jiān)管部門“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)(2021年考核通過的機(jī)構(gòu)名單以2021年上半年實現(xiàn)“兩增兩控”目標(biāo)為準(zhǔn))，以及開發(fā)銀行、政策性銀行、 經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會和中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的外資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 “兩增兩控”是指信貸總額在1000萬元(含)以下的小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款增速，貸款余額不低于上年同期戶數(shù)，以合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和綜合貸款成本(含利率和與貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費)。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”以中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會及其派出機(jī)構(gòu)評估結(jié)果為準(zhǔn)。

三.本通知所稱小企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)》(工信部發(fā)〔2011〕300號)的小企業(yè)、微型企業(yè)。其中，總資產(chǎn)和員工指標(biāo)由貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)決定；營業(yè)收入指標(biāo)由貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定。不足12個自然月的，按照下列公式計算:

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12。

4.本通知所稱小額貸款，是指單筆授信1000萬元(含)以下的小企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；無授信額度的，是指單筆借款合同金額、貸款余額在1000萬元(含)以下的貸款。

5.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保存相關(guān)免稅證明材料備查，對符合免稅條件的小額貸款利息收入單獨計算，并按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法享受增值稅優(yōu)惠政策，發(fā)現(xiàn)有虛假報告或者弄虛作假騙取本稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)停止享受與本通知相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)要跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶，貸款實際使用人與申請人一致。

六、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會每年組織對免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并及時將檢查結(jié)果報告財政稅務(wù)主管部門。鼓勵金融機(jī)構(gòu)發(fā)放小微企業(yè)信用貸款，減少抵押擔(dān)保中間環(huán)節(jié)，切實降低小微企業(yè)綜合融資成本。

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強對免稅政策落實情況的跟蹤管理，對金融機(jī)構(gòu)小額信貸免稅政策進(jìn)行專項檢查。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)處理，并將有關(guān)情況逐級上報中華人民共和國國家稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)。

財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)組織對免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行專項檢查。

七、金融機(jī)構(gòu)向小企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的單筆授信不足100萬元(含本數(shù))，或無授信額度、單筆貸款合同額和貸款余額低于100萬元(含本數(shù))的利息收入，可繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2021〕77號)規(guī)定免征增值稅。

財政部

2021年9月5日。