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企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，通常涉及增值稅的繳納。繳納增值稅時(shí)如何做會計(jì)處理？本文將對這個(gè)問題給出詳細(xì)的回答。

企業(yè)繳納增值稅的會計(jì)處理。

企業(yè)繳納當(dāng)月增值稅，按“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已繳稅款)”科目核算，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已繳稅款)”科目，貸記“銀行存款”科目；

當(dāng)月繳納上期未繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未繳增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)將“已預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未繳納增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未繳納增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-已預(yù)繳增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人增值稅的會計(jì)處理。

小型納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”核算，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用允許扣除銷售金額的，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額借記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。取得符合增值稅扣稅憑證并發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，按允許抵扣稅額貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程建設(shè)”科目。

過多增值稅轉(zhuǎn)出和未繳增值稅如何做會計(jì)處理？

為反映增值稅一般納稅人分別欠增值稅和待抵扣增值稅的情況，確保企業(yè)按時(shí)足額繳納增值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用前幾個(gè)月欠的增值稅抵扣后幾個(gè)月未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未付增值稅”明細(xì)科目，并于每月末從“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月計(jì)算。同時(shí)在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”和“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”欄目。

月末，企業(yè)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出欠繳增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-欠繳增值稅”科目；

當(dāng)月繳納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出超額增值稅)”科目。