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企業(yè)改善外購(gòu)固定資產(chǎn)，接收原材料時(shí)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出？

用于固定資產(chǎn)改造的原材料需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎？

如果不是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，可以抵扣。不要出去。

免賠額項(xiàng)目政策依據(jù):

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

(二)購(gòu)進(jìn)貨物的異常損耗，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；

(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購(gòu)商品(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他事項(xiàng)。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:

(1)購(gòu)進(jìn)貨物、加工、修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于稅目的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，免征增值稅的項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)。涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)僅指上述項(xiàng)目專用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的社會(huì)娛樂(lè)消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)購(gòu)進(jìn)貨物的異常損耗，以及相關(guān)的加工、修理更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的外購(gòu)商品(不含固定資產(chǎn))、加工、修理、更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(四)異常滅失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所消耗的外購(gòu)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的房地產(chǎn)在建工程消耗的外購(gòu)商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和施工服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。

(六)為居民購(gòu)買貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(七)中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成房地產(chǎn)主體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)?、消防、中控空控制、電梯、電氣及智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施。本通知附件規(guī)定的內(nèi)容自2016年5月1日起執(zhí)行，另有規(guī)定的除外。

固定資產(chǎn)收回原材料的會(huì)計(jì)處理。

借:固定資產(chǎn)。

貸款:原材料。

固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、租賃或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限超過(guò)12個(gè)月，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、交通工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他設(shè)備、器具、工具等。

固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。按照綜合分類，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租賃固定資產(chǎn)、不需要的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)、土地和融資租賃的固定資產(chǎn)。