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1。我公司是廣東省從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。今年第三季度含稅銷售收入50.5萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，第三季度的銷售額可以實(shí)行1%的減征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我們公司第三季度增值稅申報(bào)應(yīng)該怎么申請(qǐng)？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)業(yè)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條 和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，公司在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)相應(yīng)欄目中填寫(xiě)適用1%減征率征收增值稅的銷售金額， 且減征金額對(duì)應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)對(duì)應(yīng)欄目和《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目中。

具體來(lái)說(shuō)，貴公司在辦理三季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄填寫(xiě)銷售金額50萬(wàn)元[50.5/(1+1%)=50]，合計(jì)50萬(wàn)元，申請(qǐng)?jiān)鲋刀惒缓?3%征收率)，對(duì)應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額為1萬(wàn)元(50 & 2%=1)，填寫(xiě)當(dāng)期應(yīng)納稅額第16欄同時(shí)，你公司應(yīng)在本期《增值稅減免稅清單》中填寫(xiě)相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目。填寫(xiě)時(shí)要準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目編碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)本期減稅項(xiàng)目金額等對(duì)應(yīng)欄目。

2。我是在上海按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。3%的稅率適用于商業(yè)經(jīng)營(yíng)。第三季度不含稅銷售額25萬(wàn)元，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票。第三季度怎么申報(bào)增值稅？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售， 且月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(如果一個(gè)季度為納稅期，則季度銷售金額低于10萬(wàn)元。

根據(jù)您提供的信息，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，三季度可以適用增值稅免稅政策。申請(qǐng)三季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表》第10欄填寫(xiě)銷售額25萬(wàn)元(適用于小規(guī)模納稅人)(如果您的公司注冊(cè)為個(gè)體工商戶，則應(yīng)在第11欄填寫(xiě)低于起征點(diǎn)的銷售額)，對(duì)應(yīng)當(dāng)期稅額75萬(wàn)元【(25 &倍；3%=如果貴公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填寫(xiě)《增值稅減免稅聲明》。

3。我公司是福建一家季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。今年第三季度含稅銷售收入101萬(wàn)元。根據(jù)今年復(fù)工復(fù)產(chǎn)的政策，可以適用1%減征增值稅的政策。如果第三季度銷售的貨物在第四季度退貨，我公司將如何分別在第三季度和第四季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)) 和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，你公司在第三季度辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按1%稅率征收增值稅的銷售額為100萬(wàn)元[101/(1+1%)=100]， 以及《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖牟缓愪N售額(3%征收率)，對(duì)應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額2萬(wàn)元【(100 &倍； 2%=2)]，填寫(xiě)第16欄當(dāng)期應(yīng)納稅額減去征收額。同時(shí)，你公司應(yīng)在《本期增值稅減免稅清單》中填寫(xiě)相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的相關(guān)編碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)本期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。

如果貴公司第三季度適用增值稅減征政策的商品銷售收入在第四季度退回，則相應(yīng)的銷售額應(yīng)從第四季度銷售額中扣除。第四季度申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣{稅申報(bào)表時(shí)，申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷售額和應(yīng)減2%(以負(fù)數(shù)計(jì))的應(yīng)納增值稅稅額，應(yīng)計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表第1欄(南沙區(qū)亳州市小規(guī)模納稅人)的不含增值稅銷售額(3%征收率)，且

4。我們公司是一家在重慶提供建筑服務(wù)的企業(yè)。屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。第三季度實(shí)現(xiàn)含稅收入45.4萬(wàn)元，期初結(jié)轉(zhuǎn)扣款5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司辦理第三季度納稅申報(bào)時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)所附信息應(yīng)如何計(jì)算填寫(xiě)？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)業(yè)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定:增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第八欄計(jì)算不含稅銷售額的公式調(diào)整如下:第八欄=第七欄&除；(1+收款率)。

第三季度申請(qǐng)?jiān)鲋刀惣{稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表附列信息(適用于小規(guī)模納稅人)第1欄至第7欄分別填寫(xiě)5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、45.4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、40.4萬(wàn)元。計(jì)算填寫(xiě)第8欄時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，第8欄應(yīng)填寫(xiě)40萬(wàn)元[40.4 &除；(1+1%)=40]。填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)時(shí)，第1欄增值稅不含稅銷售額(3%征收率)為40萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)減征增值稅應(yīng)納稅額80萬(wàn)元(40 &倍；2%=0.8)，并填寫(xiě)第16欄當(dāng)期應(yīng)納稅額減去征收額。同時(shí)，你公司應(yīng)在《本期增值稅減免稅清單》中填寫(xiě)相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)本期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。

5。本人是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年7月賣了5萬(wàn)，8月沒(méi)賣，9月賣了15萬(wàn)，同時(shí)賣了50萬(wàn)房產(chǎn)。相關(guān)業(yè)務(wù)未開(kāi)具專用發(fā)票。第三季度應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條明確:小規(guī)模納稅人月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售不超過(guò)30萬(wàn)元)免征增值稅；從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售后不超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售的貨物、服務(wù)、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅。

你第三季度銷售額合計(jì)70萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元房地產(chǎn)銷售額后，商品銷售額為20萬(wàn)元，沒(méi)有超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷售標(biāo)準(zhǔn)。因此，銷售20萬(wàn)元的商品可以享受增值稅免稅政策。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告(2020年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告第13號(hào)) 而《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人增值稅減免稅政策實(shí)施期限的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)均實(shí)行5%的征收率，但不適用降低1%的征收率征收增值稅的政策。 由于注冊(cè)公司在深圳的免費(fèi)地址，第三季度銷售房產(chǎn)獲得的50萬(wàn)元佑，需要按照現(xiàn)行銷售房產(chǎn)政策計(jì)算繳納增值稅。