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1。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品在什么情況下應(yīng)繳納資源稅？

答:《資源稅法》第五條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納資源稅；但是，對于應(yīng)稅產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)，不繳納資源稅。

實踐中，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，包括兩種情況:一是用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償還債務(wù)、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配；另一種類型用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品或非應(yīng)稅產(chǎn)品。為保證不重復(fù)征稅、不漏稅、不漏管，若用鐵礦石連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，如用鐵礦石連續(xù)生產(chǎn)鐵精粉，則鐵礦石轉(zhuǎn)讓時不繳納資源稅；但對于冶煉用鐵精礦等不征稅產(chǎn)品的生產(chǎn)，在轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)繳納資源稅。

因此，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2020年第34號張偉龍華區(qū))明確，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納資源稅，包括納稅人使用應(yīng)稅產(chǎn)品進行非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償還債務(wù)、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品。

二。納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別計算銷售額或者銷售數(shù)量。如何掌握不同的稅目？

答:《資源稅法》第四條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別計算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量未單獨核算或不允許在深圳注冊代理工商公司的，適用較高適用稅率。這里的不同稅目，要根據(jù)資源稅稅率表所列應(yīng)稅產(chǎn)品的詳細類別來掌握。比如黑色金屬下的鐵、錳、鉻、釩、鈦等礦產(chǎn)品是不同的稅目，鹽下的鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽等礦產(chǎn)品也屬于不同的稅目，所以銷售或銷售數(shù)量要分開核算。

考慮到同一稅目下不同的受稅主體可能設(shè)定不同的適用稅率，為確保申報準(zhǔn)確，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅執(zhí)行口徑的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2020年第34號)明確規(guī)定，納稅人在同一稅目下開采或者生產(chǎn)不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別計算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供的，以適用稅率較高者為準(zhǔn)。比如江蘇省規(guī)定銅礦石和選礦產(chǎn)品分別適用3%和2%的稅率，那么該省銅礦石和選礦產(chǎn)品的銷售也需要單獨核算，資源稅要根據(jù)不同的稅率進行申報。

三。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額如何確定？包括增值稅和雜費嗎？

答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題的公告》明確，銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品(以下簡稱應(yīng)稅產(chǎn)品)，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不含增值稅。如果取得增值稅發(fā)票或其他有效憑證，則允許從銷售金額中扣除包含在銷售金額中的相關(guān)雜項運輸費用。相關(guān)雜項運輸費用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗(加工)地到車站、碼頭或買方指定地點的運輸費用、建設(shè)資金以及運輸、銷售發(fā)生的裝卸、倉儲等雜項費用。該規(guī)定延續(xù)了現(xiàn)行資源稅政策，明確資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售不含增值稅，同時允許扣除符合條件的計入銷售的雜項運輸費用。