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疫情期間享受減免稅優(yōu)惠，這10個問題大家很關(guān)注
發(fā)布時間 : 2021-12-23 06:25:14
隨著支持疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的實施，很多納稅人享受到了減稅降費的好處，但也有部分納稅人在享受優(yōu)惠政策的過程中會遇到一些問題。國家稅務(wù)總局及時關(guān)注納稅人需求，收集并解答了大家最近關(guān)注的熱點問題，讓我們一起研究一下。
1。我公司是危險品運輸企業(yè)，與當?shù)匾患裔t(yī)用酒精生產(chǎn)企業(yè)簽訂了長期貨運協(xié)議，將其生產(chǎn)的醫(yī)用酒精運輸給當?shù)亟?jīng)銷商。關(guān)注到國家出臺了疫情防控重點保障物資運輸免征增值稅政策，我公司運輸醫(yī)用酒精收入能否享受該政策？
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，納稅人運輸疫情防控關(guān)鍵物資取得的收入免征增值稅。疫情防控重點物資的具體范圍由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該政策自2020年1月1日起實施，截止時間將根據(jù)疫情情況另行公布。
2月14日、2月18日，工業(yè)和信息化部、國家發(fā)展改革委先后在官網(wǎng)公布了《疫情防控(醫(yī)療應(yīng)急)重點保障物資清單》和《疫情防控重點保障物資清單》，根據(jù)8號公告要求，確定了包括醫(yī)用酒精在內(nèi)的疫情防控重點保障物資的具體范圍，因此， 你公司運輸醫(yī)用酒精的運輸收入，按照8號公告的有關(guān)規(guī)定，可享受疫情防控重點物資運輸免征增值稅的優(yōu)惠政策。
2。我公司屬于按月申報的小規(guī)模納稅人，2月份銷售總額超過10萬元，但銷售5萬元屬于免稅政策適用的生活服務(wù)業(yè)務(wù)。我公司月銷售額在10萬元以下可以享受增值稅免稅政策嗎？
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過10萬元(四分之一為一個納稅期的，按季度銷售)月銷售額包括免稅銷售收入。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的所得，免征增值稅。
根據(jù)8號公告的規(guī)定，你公司生活服務(wù)收入5萬元可免征增值稅，但由于你公司2月份銷售總額超過10萬元，其余收入應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。
3。我是一家代理記賬公司的會計，擔心國家出臺新的增值稅優(yōu)惠政策支持復工，小規(guī)模納稅人3%的征收率降低到1%。請問在計算公路客運的投入扣除時需要調(diào)整扣除率嗎？
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復工復產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下簡稱13號公告)規(guī)定，自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，應(yīng)稅銷售收入3%征收率；預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項目將被暫停。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項目，將降低1%的預(yù)扣稅率。
《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)規(guī)定，納稅人購買國內(nèi)客運服務(wù)，允許從銷項稅額中抵扣進項稅額。取得道路、水路等其他票證的納稅人。具有旅客身份信息的，應(yīng)當按照下列公式計算進項稅額:
道路、水路及其他客運進項稅額=票面金額&除；(1+3%)&次；3%
綜上，13號公告規(guī)定的與3%征收率(預(yù)征收率)相關(guān)的調(diào)整項目，不會影響納稅人按照39號公告的規(guī)定，通過取得其他表明旅客身份信息的道路、水路等票證計算抵扣客運進項稅。
4。我公司有國家級企業(yè)技術(shù)中心參與新型冠狀病毒感染肺炎疫苗的研發(fā)。由于R&D工作的需要，我公司最近在中國購買了一些R&D設(shè)備。設(shè)備中包含的增值稅進項稅可以退嗎？
答:根據(jù)《財政部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D機構(gòu)設(shè)備采購增值稅政策的公告》(2019年第91號)規(guī)定，2020年12月31日前，經(jīng)有關(guān)部門批準的企業(yè)技術(shù)中心、國家重點實驗室等R&D機構(gòu)采購的國產(chǎn)設(shè)備，將全額退還增值稅。因此，如果你公司符合上述政策的適用條件，可以持相關(guān)證明材料向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還R&D設(shè)備增值稅進項稅額。
5。我公司是一家蔬菜種植企業(yè)，主要向各社區(qū)菜市場供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜。為了保證疫情期間居民的蔬菜供應(yīng)，我公司不僅供應(yīng)自產(chǎn)蔬菜，還采購了一些農(nóng)民自己的蔬菜，銷往社區(qū)菜市場。請問，我們銷售的蔬菜，包括自產(chǎn)和外購的蔬菜，是否都要繳納增值稅？
答:《增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！吨腥A人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕137號)規(guī)定，從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，你公司銷售的自產(chǎn)蔬菜和外購蔬菜可按規(guī)定享受上述增值稅免稅待遇?；ǘ紖^(qū)蘭溪
6。我們是湖北省黃岡市一家專營豬牛羊肉的批發(fā)企業(yè)，與黃岡市的超市相連。為了保證黃岡市民在新冠肺炎疫情期間放心吃肉，我們設(shè)法從各地運輸了大量的新鮮豬牛羊肉。賣給超市的鮮肉產(chǎn)品需要繳納增值稅嗎？
答:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于部分鮮肉蛋制品在流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)零售的納稅人銷售的部分鮮肉蛋制品免征增值稅。你公司和超市企業(yè)銷售的新鮮豬牛羊肉，可按規(guī)定享受上述增值稅免稅待遇。
7。我單位將一個廢棄倉庫無償移交給指定的治療醫(yī)院，用于改造成負壓隔離病房治療新冠肺炎患者。請問免費轉(zhuǎn)讓廢棄倉庫需要繳納增值稅作為銷售嗎？
答:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第十四條規(guī)定，單位或者個人將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位或者個人用于公益事業(yè)或者為社會公眾服務(wù)的，不需要視為銷售不動產(chǎn)不繳納增值稅。
你單位將廢棄倉庫無償移交給醫(yī)院用于新冠肺炎患者治療，屬于公益或公益性質(zhì)的不動產(chǎn)無償移交，無需視同銷售或繳納增值稅。
8。我們公司租出了一棟辦公樓和一個地下車庫。鑒于新冠肺炎疫情防控形勢，公司與租戶簽訂補充協(xié)議，同意免收租戶一個月租金及長期車位一個月停車費。請問我們公司免交的租金和停車費需要交增值稅作為銷售嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號)，納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，不視為《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(國稅發(fā)〔2016〕36號)文件附件1第十四條規(guī)定的銷售服務(wù)，不征收增值稅。
《關(guān)于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的說明》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，車輛停放服務(wù)按不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)征收增值稅。
通過簽訂租賃補充協(xié)議，就約定了免租期，免除租戶一個月的租金和停車費，不需要視為銷售或繳納增值稅。
9。我公司享受疫情防控重點物資生產(chǎn)企業(yè)增量退稅政策后還能享受增值稅退稅政策嗎？
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱8號公告)規(guī)定，生產(chǎn)疫情防控關(guān)鍵物資的企業(yè)，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地租賃增值稅政策的公告》(2020年第2號，以下簡稱2號公告)規(guī)定，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(2019年第39號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅退稅政策的公告》(2019年第84號)，取得增值稅退稅的納稅人
你公司根據(jù)8號公告取得增值稅退稅的情形不屬于2號公告規(guī)定的退稅后增值稅退稅政策的適用范圍
10。如果我公司既符合從事重點保底物資防控企業(yè)的退稅條件，又符合部分先進制造業(yè)的退稅條件，應(yīng)該按照哪些規(guī)定申請退稅？我可以隨意選擇申請嗎？
答:《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱8號公告)規(guī)定，生產(chǎn)疫情防控關(guān)鍵物資的企業(yè)，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還2020年1月及以后形成的增量留抵稅額。該政策自2020年1月1日起實施，截止時間將根據(jù)疫情情況另行公布。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅最終退稅政策的公告》(2019年第84號，以下簡稱84號公告)規(guī)定，自2019年6月1日起，部分同時符合一定條件的先進制造業(yè)納稅人，可按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還2019年4月及以后形成的增量稅收抵免(允許增量稅收抵免=增量稅收抵免&倍；投入比例)。
在8號公告執(zhí)行期間，你公司可根據(jù)自身情況選擇適用上述兩項增值稅退稅政策。需要注意的是，在不同的納稅申報期，可以根據(jù)不同的退稅政策選擇申請退稅。比如2020年1、3月份我們選擇按照84號公告申請退稅，2月份我們選擇按照8號公告申請退稅，8號公告規(guī)定的退稅政策到期后，你公司可以繼續(xù)按照84號公告申請退稅。
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