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疫情期間，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策幫助企業(yè)。最近，稅務(wù)講堂& middot在“問(wèn)我答”節(jié)目中，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和服務(wù)稅司負(fù)責(zé)人詳細(xì)講解了疫情期間增值稅優(yōu)惠的熱點(diǎn)問(wèn)題。來(lái)看看吧~

01。我公司不是個(gè)體工商戶，而是增值稅小規(guī)模納稅人。能否享受新出臺(tái)的支持個(gè)體工商戶復(fù)工的增值稅優(yōu)惠政策？

你可以享受它?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)13號(hào)公告)規(guī)定，今年3月1日至5月31日，適用于常州、橫瀝鎮(zhèn)的湖北省增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%的稅率征收增值稅。13號(hào)公告明確適用于所有增值稅小規(guī)模納稅人，包括企業(yè)、非企業(yè)單位和其他屬于增值稅小規(guī)模納稅人的納稅人。

02。我公司是江蘇省揚(yáng)州市醫(yī)藥流通企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。今年1月和2月含稅銷(xiāo)售額分別為10萬(wàn)元和15萬(wàn)元。假設(shè)3月份銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，均為醫(yī)藥銷(xiāo)售收入，相關(guān)業(yè)務(wù)未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。我公司第一季度增值稅是如何計(jì)算繳納的？

答:13號(hào)公告規(guī)定，3月1日至5月31日，除湖北省外的其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人，適用應(yīng)稅銷(xiāo)售收入3%的稅率，增值稅按1%的稅率征收?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(四分之一為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)業(yè)的公告》(2020年第5號(hào))第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定減按1%的稅率征收增值稅的，銷(xiāo)售金額按照以下公式計(jì)算:銷(xiāo)售金額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)。你公司是江蘇省季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。今年1-3月銷(xiāo)售收入總額已超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受季度銷(xiāo)售額在30萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策。1-2月的銷(xiāo)售收入需要按照3%的征收率計(jì)算繳納。但對(duì)今年3月取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，實(shí)行3%征收率的，可按照復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策，適用降低1%征收率的增值稅政策。

03。我們公司是一家建筑企業(yè)。為了抗擊新冠肺炎疫情，我們參與了方艙醫(yī)院的重建，并免費(fèi)提供建筑設(shè)計(jì)、施工等服務(wù)。我們需要繳納增值稅嗎？

答:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件1第十四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶為公益或者為社會(huì)公眾免費(fèi)向其他單位或者個(gè)人提供服務(wù)的，不需要視為銷(xiāo)售服務(wù)，不繳納增值稅。你單位在抗擊疫情過(guò)程中為重建方艙醫(yī)院無(wú)償提供的建筑設(shè)計(jì)、施工等服務(wù)，屬于無(wú)償提供公益服務(wù)或面向公眾，不視為銷(xiāo)售，無(wú)需繳納增值稅。

04。我們公司是一家防護(hù)設(shè)備制造商。近日，我公司被列入工業(yè)和信息化部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)企業(yè)名單(第一批)》。請(qǐng)問(wèn)我可以用這個(gè)文件申請(qǐng)退稅嗎？

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)第8號(hào)公告)，經(jīng)省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)認(rèn)定為疫情防控重點(diǎn)保障物資的企業(yè)，可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該政策自今年1月1日起實(shí)施，期限將根據(jù)疫情情況另行公布。工業(yè)和信息化部辦公廳印發(fā)的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)企業(yè)名單的通知》(第一批)中的名單，是中國(guó)人民銀行、財(cái)政部、發(fā)展和改革部審計(jì)署《緊急通知》規(guī)定的金融支持政策涉及的疫情防控重點(diǎn)企業(yè)名單， 工信部《關(guān)于打贏疫情防控戰(zhàn)加強(qiáng)疫情防控重點(diǎn)企業(yè)資金支持的意見(jiàn)》適用，并非8號(hào)公告規(guī)定的退稅政策適用的疫情防控重點(diǎn)企業(yè)名單。 因此，33號(hào)通知不能作為你公司為疫情防控提供關(guān)鍵材料的企業(yè)申請(qǐng)退稅的政策依據(jù)。需要注意的是，如果你公司被省級(jí)以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部認(rèn)定為疫情防控重點(diǎn)防護(hù)材料生產(chǎn)企業(yè)，且確實(shí)符合疫情防控重點(diǎn)防護(hù)材料生產(chǎn)企業(yè)的要求， 疫情防控重點(diǎn)防護(hù)物資留抵退稅政策可按8號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行:不屬于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)的，仍可按財(cái)政部公告規(guī)定的條件核查是否適用退稅政策， 《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(2019年第39號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)期末增值稅退稅政策的公告》(2019年第84號(hào))。

05。我公司是湖北省旅游客運(yùn)公司。根據(jù)政府部署安排，在外省醫(yī)護(hù)人員援助湖北期間，負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員。請(qǐng)問(wèn)地方衛(wèi)生健康部門(mén)支付給我司的運(yùn)輸收入能否享受公共交通服務(wù)增值稅免征政策？

你可以享受它。8號(hào)公告第五條規(guī)定，納稅人提供公共交通服務(wù)取得的收入免征增值稅。公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》執(zhí)行。你公司接送醫(yī)護(hù)人員的交通收入屬于提供公共交通服務(wù)，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

06。納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)增值稅免稅政策如何開(kāi)具發(fā)票？相關(guān)政策發(fā)布前已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票如何處理？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收征管的公告》(2020年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)第4號(hào)公告)第三條規(guī)定， 納稅人按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)9號(hào)公告)第八號(hào)公告和公告有關(guān)規(guī)定適用增值稅免稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票。疫情防控期間已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時(shí)開(kāi)具的，可先適用增值稅免稅政策，最遲應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票。在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，有相關(guān)應(yīng)稅行為的納稅人，可以適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的增值稅免稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不能按上述規(guī)定開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票的，其相應(yīng)收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布后，納稅人應(yīng)適用免稅政策，按公告開(kāi)具和使用發(fā)票。

07。新冠肺炎疫情防控期間，增值稅小規(guī)模納稅人稅率由3%降至1%后，應(yīng)如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答:根據(jù)5號(hào)公告第一條，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在今年2月底之前。如果按3%的稅率征收增值稅，將按3%的稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。納稅義務(wù)發(fā)生在今年3月1日至5月31日。如果增值稅稅率下調(diào)1%，將開(kāi)具稅率下調(diào)1%的增值稅發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在今年2月底之前，已按3%的稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果需要開(kāi)具銷(xiāo)售折扣、暫?；蛲素洠瑢?%的比例開(kāi)具紅字發(fā)票。如果發(fā)票有誤，需要重新開(kāi)具，則按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，然后重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人完成增值稅發(fā)票升級(jí)后，會(huì)在稅控開(kāi)票軟件的稅率或征收率一欄默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率。納稅人可以按照規(guī)定選擇正確的征收率正常開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為了方便納稅人升級(jí)開(kāi)票軟件，稅務(wù)部門(mén)提供了非接觸式升級(jí)方式。納稅人只需在聯(lián)網(wǎng)時(shí)登錄開(kāi)票軟件，系統(tǒng)即可自動(dòng)升級(jí)開(kāi)票軟件。納稅人無(wú)需到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)事宜。

08。因疫情防控原因，增值稅一般納稅人未申報(bào)繳納3月份到期的2月份增值稅，未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅抵扣憑證用途。是否可以延期確認(rèn)增值稅抵扣憑證的用途？

答:增值稅一般納稅人3月份未申報(bào)繳納2月份增值稅且未通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)增值稅抵扣憑證用途的，可在此之后盡快申報(bào)繳納2月份增值稅，申報(bào)前通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的延期抵扣核對(duì)功能確認(rèn)增值稅抵扣憑證用途。

09。我在北京經(jīng)營(yíng)一家書(shū)店。我是按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。3%的稅率適用于我的業(yè)務(wù)。今年1-2月沒(méi)有任何銷(xiāo)售收入，3月預(yù)計(jì)不含稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元。我沒(méi)有開(kāi)發(fā)票。第一季度怎么申報(bào)增值稅？

答:13號(hào)公告規(guī)定，今年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%的稅率征收增值稅。根據(jù)財(cái)稅2019年第13號(hào)通知第一條和國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告第一條，小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。根據(jù)你提供的信息，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策，一季度可以適用。申請(qǐng)一季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表》第10欄填寫(xiě)小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額(適用于小規(guī)模納稅人)(書(shū)店登記類(lèi)型為個(gè)體工商戶的，應(yīng)在第11欄填寫(xiě)銷(xiāo)售額低于起征點(diǎn))，對(duì)應(yīng)當(dāng)期免稅60萬(wàn)元【(20 &倍；3%=0.6)]，在第18欄填寫(xiě)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠(如果書(shū)店登記類(lèi)型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)在第19欄填寫(xiě)起征點(diǎn)以下的稅收優(yōu)惠)。如果貴公司沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填寫(xiě)《增值稅減免稅聲明》。

10。我公司是廣東一家季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人。我們今年1-2月沒(méi)有取得銷(xiāo)售收入，預(yù)計(jì)3月含稅銷(xiāo)售收入50.5萬(wàn)元。根據(jù)今年財(cái)稅字第13號(hào)公告，可以適用減征1%增值稅的政策。如果三月份銷(xiāo)售的商品第二季度退貨，我司如何在第二季度申報(bào)增值稅納稅？

答:根據(jù)5號(hào)公告第三條，貴公司在辦理第一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需將1%稅率征收的增值稅銷(xiāo)售額減少50萬(wàn)元[50.5/(1+1%)=50]，并填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)第一欄，申請(qǐng)?jiān)鲋刀愪N(xiāo)項(xiàng)不含稅(3%征收率)，對(duì)應(yīng)減少后的應(yīng)納增值稅。2%=1)]，填寫(xiě)第16欄當(dāng)期應(yīng)納稅額減去征收額。同時(shí)，你公司應(yīng)在《本期增值稅減免稅清單》中填寫(xiě)相應(yīng)的減稅項(xiàng)目欄目，準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目的相關(guān)編碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)本期減稅項(xiàng)目金額等相關(guān)欄目。如果貴公司第一季度適用增值稅減稅政策的商品銷(xiāo)售收入在第二季度退回，則相應(yīng)的銷(xiāo)售額應(yīng)從第二季度銷(xiāo)售額中扣除。申請(qǐng)二季度增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，申報(bào)表對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額和應(yīng)納增值稅稅額減少2%(計(jì)為負(fù)數(shù))應(yīng)分別計(jì)入本期增值稅納稅申報(bào)表第1欄(適用于小規(guī)模納稅人)和第16欄。

11。我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工出口企業(yè)，主要生產(chǎn)和出口鹽漬大蒜等農(nóng)產(chǎn)品，產(chǎn)品退稅率為6%。最近，國(guó)家調(diào)整了出口退稅率。我公司生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品退稅率有哪些變化？主要出口產(chǎn)品鹵水大蒜的退稅率調(diào)整是多少？

答:3月17日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào))，自3月20日起，將提高1464種產(chǎn)品的出口退稅率。根據(jù)15號(hào)公告，你公司生產(chǎn)的鹽漬大蒜等農(nóng)產(chǎn)品原退稅率為6%，此次上調(diào)為適用稅率，即從今年3月20日起，鹽漬大蒜出口退稅率調(diào)整為9%。

12。我們公司是一家外貿(mào)企業(yè)。3月10日和3月20日向海關(guān)申報(bào)分別向日本和韓國(guó)出口一批衛(wèi)生紙(商品編碼48181000)。近日，國(guó)家調(diào)整了該產(chǎn)品的出口退稅率。我公司出口的上述產(chǎn)品都能享受最新的退稅率嗎？

答:2020年第15號(hào)《財(cái)稅公告》第二條明確了公告實(shí)施時(shí)間和界定標(biāo)準(zhǔn)。退稅率調(diào)整實(shí)施時(shí)間為今年3月20日。適用于公告所列貨物的出口退稅率由出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期確定。因此，貴公司3月20日出口的上述產(chǎn)品可按最新調(diào)整后的出口退稅率(13%)申報(bào)退稅，3月10日出口的可按此前出口退稅率申報(bào)退稅(如何在深圳簡(jiǎn)單注銷(xiāo)注冊(cè)公司6%)。

13。我公司是一家潔具制造商，主要向歐美出口陶瓷浴缸、馬桶等潔具。我公司于2019年10月放棄退(免)稅政策。近日，我公司注意到國(guó)家出臺(tái)政策，自今年3月20日起，將陶瓷潔具等產(chǎn)品的出口退稅率提高至13%。請(qǐng)問(wèn)我司能否根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局今年第5號(hào)公告，申報(bào)從今年3月20日起恢復(fù)出口陶瓷衛(wèi)生潔具退(免)稅？

答:根據(jù)5號(hào)公告第六條規(guī)定，放棄適用出口退稅政策不滿36個(gè)月的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，自增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，其出口貨物和服務(wù)全部適用出口退稅政策。根據(jù)上述規(guī)定，你公司可以申報(bào)，今年3月20日起出口的所有商品和服務(wù)，包括陶瓷衛(wèi)生潔具，均適用出口退(免)稅政策。

14。最近我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目出口一批貨物，需要申請(qǐng)出口退(免)稅備案才能申請(qǐng)出口退稅。但由于疫情原因，不方便去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。我公司應(yīng)該如何辦理出口退稅？

答:根據(jù)4號(hào)公告規(guī)定，疫情防控期間，你公司通過(guò)電子稅務(wù)局、國(guó)際貿(mào)易單一窗口標(biāo)準(zhǔn)出口退稅申報(bào)平臺(tái)等提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退(免)稅備案。暫時(shí)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交紙質(zhì)材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)電子數(shù)據(jù)無(wú)誤后，即可為你公司備案，并將盡快通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將處理結(jié)果告知你公司。公司收到備案成功結(jié)果后，可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)出口退(免)稅。疫情防控期間，你公司可通過(guò)電子稅務(wù)局和國(guó)際貿(mào)易單一窗口的標(biāo)準(zhǔn)出口退稅申報(bào)平臺(tái)繼續(xù)提交電子數(shù)據(jù)申報(bào)出口退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核對(duì)騙取出口退稅沒(méi)有疑問(wèn)的，可以辦理出口退(免)稅，并通過(guò)網(wǎng)上反饋告知你公司辦理結(jié)果。疫情防控結(jié)束后，你公司需要按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)出口退(免)稅應(yīng)提交的紙質(zhì)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行補(bǔ)充報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)補(bǔ)充報(bào)告的紙質(zhì)材料進(jìn)行審核。