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11。我單位和職工個(gè)人進(jìn)行符合條件的捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)納稅所得額不足抵扣的。超出部分可以結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

答:在企業(yè)所得稅方面，企業(yè)發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)全部扣除，不存在扣除不足的問題。如有損失，可按規(guī)定正常結(jié)轉(zhuǎn)。在個(gè)人所得稅方面，在現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律政策體系框架下，沒有關(guān)于后續(xù)年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的相關(guān)規(guī)定。因此，個(gè)人捐贈(zèng)不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

12。保險(xiǎn)公司直接捐贈(zèng)給疫情防控任務(wù)醫(yī)院的團(tuán)體醫(yī)療傷害保險(xiǎn)(保險(xiǎn)對(duì)象為醫(yī)務(wù)人員)能否享受2020年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告第9號(hào)第三條規(guī)定的免征增值稅？

答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1，以下簡(jiǎn)稱36號(hào)文件)，納稅人為公益或?yàn)樯鐣?huì)公眾向其他單位或個(gè)人提供服務(wù)的，不視為銷售服務(wù)，不征收增值稅。保險(xiǎn)公司為承擔(dān)疫情防控的醫(yī)院提供免費(fèi)保險(xiǎn)服務(wù)，不屬于財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局2020年第9號(hào)公告規(guī)定的貨物捐贈(zèng)范疇。但根據(jù)36號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司為公益事業(yè)或?yàn)楣娞峁┑拿赓M(fèi)服務(wù)，不作為增值稅銷售處理。

13。如果符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告、第9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)開具了相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，部分發(fā)票難以收回作廢，或者開具了紅字發(fā)票。有增值稅專用發(fā)票的部分可以選擇繳納增值稅，其他部分仍然享受免稅嗎？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，適用8號(hào)公告、9號(hào)公告相關(guān)增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的深圳注冊(cè)公司是否為默認(rèn)社保開戶？應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，有相關(guān)應(yīng)稅行為的納稅人，可以適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的增值稅免稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，不能按上述規(guī)定開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票的，其相應(yīng)收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告發(fā)布后，納稅人適用免稅政策，按照8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定開具和使用發(fā)票。

14。納稅人1月份開具增值稅專用發(fā)票。因?yàn)闀簳r(shí)不能作廢，開了一張紅字發(fā)票，按照文件要求準(zhǔn)備在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。請(qǐng)問二月份有沒有可能申報(bào)增值稅免稅？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，適用8號(hào)公告、9號(hào)公告相關(guān)增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。因此，納稅人可以根據(jù)免稅情況，先申請(qǐng)2月份到期的增值稅納稅申報(bào)表。

15。納稅人符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告第五條規(guī)定的免稅政策。1月份開具適用稅率的普通增值稅發(fā)票。享受優(yōu)惠前需要拿回發(fā)票或者開具紅字嗎？可以參考中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)第三條第二項(xiàng)先享受免稅，然后在增值稅免稅政策實(shí)施期滿后一個(gè)月內(nèi)開具紅字發(fā)票嗎？享受后續(xù)折扣時(shí)如何開具普通發(fā)票？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于防治新型冠狀病毒感染肺炎有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，適用8號(hào)公告、9號(hào)公告相關(guān)增值稅免稅政策的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，作廢相應(yīng)紅字發(fā)票或原發(fā)票，然后適用增值稅免稅政策，按規(guī)定開具普通發(fā)票。已在疫情防控期間開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，應(yīng)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票但未及時(shí)開具的，可先適用增值稅免稅政策，相應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)在相關(guān)增值稅免稅政策到期后一個(gè)月內(nèi)開具。納稅人適用與8號(hào)公告、9號(hào)公告相關(guān)的增值稅免稅政策的，根據(jù)上述規(guī)定，如需開具相應(yīng)的紅字發(fā)票或取消原發(fā)票，只針對(duì)增值稅專用發(fā)票。已開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，收回?fù)Q發(fā)發(fā)票后方可享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。公告發(fā)布后，納稅人按規(guī)定享受免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，如果開具的普通發(fā)票有稅率或征收率一欄的，應(yīng)在稅率或征收率一欄填寫免稅字樣。

16。我們公司為員工購(gòu)買了口罩、酒精等防護(hù)用品，用于新型冠狀病毒。買的時(shí)候拿到了增值稅專用發(fā)票。這部分投入是否適用于集體福利，不能扣除？

答:根據(jù)《增值稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購(gòu)買的口罩、酒精等防護(hù)用品用于企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，屬于特殊時(shí)期的勞保用品。如果取得有效的扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅可以從銷項(xiàng)稅中扣除。

17。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2020年第8號(hào)公告第五條規(guī)定，為居民提供必要生活物資快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。請(qǐng)問這里必要生活物資的具體范圍如何確定？我該如何判斷公司是否免稅？

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，納稅人為居民提供生活必需品快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。為居民提供必要生活物資快遞服務(wù)的收入，是指為居民提供個(gè)人快遞服務(wù)的收入。

18。2020年2月，清遠(yuǎn)適用增值稅，越秀區(qū)上報(bào)的納稅期限進(jìn)一步延長(zhǎng)至28日。增值稅專用發(fā)票審核確認(rèn)期限是否會(huì)延長(zhǎng)？

甲:是的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長(zhǎng)2020年2月納稅申報(bào)期限的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2020〕27號(hào))，2月納稅申報(bào)期限將進(jìn)一步延長(zhǎng)至2月28日，納稅人通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)使用增值稅抵扣憑證的期限也將相應(yīng)延長(zhǎng)至2月28日。

19。因疫情原因，我公司對(duì)長(zhǎng)期租用我廠廠房的企業(yè)減免三個(gè)月租金。這三個(gè)月的租金需要繳納增值稅嗎？既然已經(jīng)提前收到房租，并給對(duì)方開了發(fā)票，退了三個(gè)月房租后怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(2016年第86號(hào))，納稅人出租房地產(chǎn)，租賃合同約定免租期的，不視為《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))附件1第十四條規(guī)定的銷售服務(wù)，不征收增值稅。您可以通過簽訂租賃補(bǔ)充協(xié)議，適用上述免租金增值稅政策。由于貴公司已提前收到租金并開具發(fā)票，應(yīng)就退還的三個(gè)月租金開具紅字發(fā)票，以抵消相應(yīng)的租金金額。

20。我們工廠正在生產(chǎn)無紡布。因?yàn)橐咔榈脑?，口罩的需求量猛增。我們專門以平時(shí)工資的五倍召回員工，并積極聯(lián)系離職員工開始工作。區(qū)政府給我們工廠發(fā)放了啟動(dòng)補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼要繳納增值稅嗎？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于注銷增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限的公告》(2019年第45號(hào))第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入與貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)銷售的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人在其他情形下取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。區(qū)政府發(fā)放給你廠的啟動(dòng)補(bǔ)貼與你廠銷售的商品或提供的服務(wù)的收入或數(shù)量沒有直接關(guān)系，因此不需要計(jì)算繳納增值稅。